一括償却資産とは,減価償却資産で取得価額が10万円以上20万円未満の減価償却資産の資産をいいます。
この一括償却資産は3年間で償却しますが、経理処理には次の2つがあります。
(例題)15万円のノートパソコンを購入。便宜上、本年度の一括償却資産はこの資産のみとする。(1年決算、資本金1億円以下の中小企業者には該当しないものとします。)
(取得時に費用処理する方法)
(借方) 消耗品費 150,000 (貸方) 現 金 150,000
(又は、事務用消耗品費)
一年目において、損金になる金額は、50,000円(150,000円×12/36)ですので、損金にならない金額100,000円(150,000円-50,000円)は、法人税申告書 別表4において損金不算入として加算します。
「一括償却資産の減価償却超過額 100,000円」
2年目、3年目は、50,000円(150,000円×12/36)が損金になりますので、法人税申告書 別表4において損金算入として減算します。
「一括償却資産の減価償却超過額認容 50,000円」
(取得時に資産に計上する方法)
(借方) 一括償却資産 150,000 (貸方) 現 金 150,000
(又は、備品)
そして、決算整理事項として減価償却を行っていきます。(2年目、3年目も同様です。)
(借方) 減価償却費 50,000 (貸方) 一括償却資産 50,000
(又は、備品)
税理士 松 田 修